COMPTABILITÉ 6ème COMMERCIALE ET GESTION

C.S. L’AGE D’OR  2                                  Année scolaire : 2019 – 2020     

Section Secondaire                                    Prof : EVARISTE TSHIKALA

2570, Av. Mbandaka                                  COURS : COMPTABILITÉ

Lubumbashi

4. opérations de régularisation  

a)    PRINCIPE ET DEFINITION

La convention de l’indépendance des exercices, ou principe de l’autonomie des exercices, recommande de rattacher à chaque exercice les charges et les produits le concernant (Principe Universel de Matching).

Le respect de ce principe conduit en fin d’exercice, avant le calcul du résultat final, à des réajustements.

b)   SORTES

·         Régularisation des comptes des charges

Les charges à payer.

Ce sont des charges qui concernent l’exercice N (exercice en cours), mais pour lesquelles les documents justificatifs ne sont pas parvenus à l’entreprise à la date de l’inventaire.

Exemples

1)   A l’inventaire au 31/12/N, on constate que l’entité a des marchandises en provenance de son fournisseur mais dont la facture ne lui est pas encore envoyée. La valeur estimée des marchandises est de 150.000CDF. la facture nous parviendra au 15/1/N+1.

SOLUTION

31/12/N

601 4455	408	Achats des marchandises Etat, TVA récupérable sur facture non parvenue A fournisseur facture non parvenue (Régularisation des charges à payer)	150.000 24.000	174.000
Au 01/01/N+1
408	601 4455	Fournisseur, facture non parvenue A achat des marchandises Etat, TVA récupérable sur facture non parvenue (extourne de l’écriture du 31/12/N)	174.000
Au 15/01/N+1
601 4452	401	Achat des marchandises Etat, TVA récupérable sur achats A fournisseurs (Réception de la facture ou facture n°…)	150.000 24.000	140.000

2)   La société BRALIMA a réalisé un chiffre d’affaires de 150.000CDF avec le Ganda port des prints. Une ristourne de 1% doit être accordée au client en question. La facture d’avoir n’est pas encore envoyée au client jusqu’au 31/12/N.

SOLUTION

31/12/N

702 443	408	Ventes des produits finis Etat, TVA facturée   A clients, RRR accordés (Ristourne accordée)	1500 240	1740
Au 01/01/N+1
4198	702 443	Client, RRR accordés A ventes des produits finis Etat, TVA facturée (Extourne de l’écriture du 31/12/N)	1740
Lorsque la facture est envoyée
702 443	411	Vente des produits finis Etat, TVA facturée A clients (Facture d’avoir)	1500 240	1740

3)   Le salaire à payer à Monsieur NATHAN pour le mois de décembre est réparti comme suit : salaire de base 600.000CDF, Prime plus gratifications 120.000CDF. Au 31/12/N, jour de l’inventaire, la feuille de paie n’est pas encore parvenue au comptable. Journaliser au 31/12/N.

SOLUTION

31/12/N

66

428

Charges de personnel A personnel, charges à payer

720.000

720.000

4)   La cotisation patronale à verser à la CNSS par l’entité ABC au dernier trimestre N vaut 450.000CDF. A l’inventaire, la pièce justificative n’est pas encore parvenue à l’entité. Journalisez.

SOLUTION

31/12/N

664

438

Charges sociales A organismes sociaux, (Charges à payer)

450.000

450.000

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Fait à Lubumbashi, le 26 Mars 2020

LA DIRECTION